Коли можливе від’ємне значення показників в додатку 4ДФ

Яким чином у додатку 4ДФ податковий агент зазначає результати розрахунку з найманим працівником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, та з метою уникнення від’ємного значення розрахунків (недоплати з податку) вносить до каси підприємства суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена в Податковому розрахунку за попередній період?

Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ПКУ. Згідно з пп. 169.4.4 ПКУ якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.

У разі припинення трудових відносин з роботодавцем та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума повернення зі знаком «–»;
графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.

ЗІР, категорія 103.25