Чи подавати уточнюючий додаток 4ДФ за наслідками перевірки

Чи потрібно подавати уточнюючий додаток 4ДФ до Розрахунку, якщо під час проведення документальної перевірки контролюючим органом встановлено заниження ПДФО за минулі періоди та вручено ППР?

Результати перевірок, під час яких виявлено порушення, оформлюють актом (ст. 86 ПКУ).

На підставі п. 58.1 ПКУ контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення (далі — ППР).

Згідно з п. 1 розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом  Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (далі — Порядок № 4), Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп.  49.18.1 ПКУ).

Розрахунок подається лише в разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку протягом звітного періоду.

На підставі відомостей щодо сум утриманого та/або сплаченого податку, які зазначаються у Розрахунку, нарахування податкового зобов’язання не проводиться.

Пунктом 4 розділу IV Порядку № 4 передбачено, що рядок 06 розділу І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку заповнюється наступним чином:

• у графах 3 та 3а відображається (за звітний період місяць) сума нарахованого та виплаченого доходу з урахуванням донарахованої суми;
• у графах 4 та 4а відображається сума податку на доходи фізичних осіб з урахуванням суми недоплати / переплати за звітний період.

Таким чином, якщо під час проведення документальної перевірки контролюючим органом встановлено заниження податку на доходи фізичних осіб за минулий період та вручено ППР, то результати такої перевірки відображаються податковим агентом у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку в тому звітному місяці, у якому узгоджено податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб.

ЗІР, категорія 103.25