Як оподатковується матдопомога мобілізованим

Головне управління ДПС у Харківській області в ІПК від 13.10.2025 р. № 5437/ІПК/20-40-24-07-05 відповідає на запитання, пов’язані з оподаткуванням щомісячної матеріальної допомоги, що надається мобілізованому працівникові.

Фахівці зазначають, що в разі її запровадження роботодавець має чітко визначити, яку саме виплату буде сплачувати таким працівникам, а саме: яка належатимете до інших заохочувальних та компенсаційних виплат, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», або до інших виплат, що не належатимуть до фонду оплати праці.

Тож якщо юридичною особою – роботодавцем у звітному періоді виплачується дохід на користь мобілізованого працівника у вигляді інших заохочувальних та компенсаційних виплат (добровільні виплати) відповідно до умов колективного договору або наказу керівника, виданого після погодження з виборним органом первинної профспілкової організації (профспілковим представником), що визначаються згідно із Законом України «Про оплату праці», то сума таких виплат включається до фонду заробітної плати зазначеного працівника та є базою нарахування ЄСВ.

Якщо роботодавець визначить, що зазначені виплати, які надаються мобілізованому працівнику, належать до інших виплат, що не входитимуть до фонду оплати праці, то такі виплати не будуть базою нарахування ЄСВ. І зауважують, що викладена позиція враховує позицію Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України.

На запитання, чи включається сума матеріальної допомоги до складу витрат, податківці відповідають ствердно. Тому що щомісячна матеріальна допомога, що надається підприємством мобілізованому працівнику на підставі наказу роботодавця, колективного договору або іншого внутрішнього нормативного документа, належить до фонду оплати праці та відображається в бухгалтерському обліку в складі витрат на оплату праці.

Від редакції. Досі вважалося, що види виплат, що належать до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, під час нарахування ЄСВ визначаються відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. № 5, до якої нас відсилає Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 р. № 449. Але виявляється, що роботодавець може самостійно визначати, чи належить матеріальна допомога до фонду оплати праці. 

Водночас звертаємо увагу, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником податків, якому надано таку консультацію.