Як оподатковуються витрати на медичне страхування

Роботодавець (банк) планує укласти договір добровільного страхування життя третіх осіб (працівників), за умовами якого він як страхувальник буде сплачувати страховику (страховій компанії) у безготівковій грошовій формі страхові платежі. Оскільки страховий платіж сплачується роботодавцем саме страховій компанії, то відповідно дохід у вигляді добровільного медичного страхування безпосередньо працівникові не надається у грошовій формі. Роботодавця цікавить:

1. Чи підлягає застосуванню «натуральний» коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ПКУ, під час визначення бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб у разі сплати роботодавцем страхових платежів за договором добровільного страхування життя працівників?

2. Чи застосовується «натуральний» коефіцієнт у разі визначення бази оподаткування військовим збором у зазначеній ситуації?

В ІПК від 03.03.2026 р. № 1213/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПСУ роз’яснила:

• з першого питання — оскільки дохід у вигляді страхових внесків нараховується юридичною особою у грошовій формі, то сума таких внесків оподатковується податком на доходи фізичних осіб без урахування норм п. 164.5 ПКУ;
• з другого питання — визначення податковими агентами бази оподаткування військовим збором здійснюється без застосування положень п. 164.5 ПКУ.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником податків, якому надано таку консультацію. Тому банк в цьому випадку отримав право сплачувати ПДФО без застосування «натурального» коефіцієнта. Хоча якщо роботодавець сплачує за працівника страхові платежі, то працівник отримує дохід — послугу страхування — не в грошовій формі. Тож якщо хочете не застосовувати «натуральний» коефіцієнт у схожій ситуації, звертайтеся до ДПСУ за ІПК.