Як оподатковувати матеріальну допомогу на лікування та відновлення майна

В ІПК від 27.02.2026 р. № 1148/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК розглядається питання оподаткування матеріальної допомоги на лікування та відновлення майна.  До Товариства, що займається роздрібною торгівлею, звернулася фізична особа, сім’я якої постраждала від збройної агресії РФ, з проханням надати їй благодійну допомогу на лікування дітей і відновлення пошкодженого майна. Товариство цікавить:

1. Чи буде об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором цільова благодійна допомога на лікування дітей фізичної особи, яка надана Товариством в дотримання вимог пп. 170.7.4 ПКУ?   

2. Чи може Товариство як благодійник, у визначенні Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 р. № 5073-VI, надати фізичній особі цільову благодійну допомогу на потреби та у розмірі, визначені пп. 170.7.8 ПКУ? Чи буде така допомога об’єктом оподаткування податком на  доходи фізичних осіб та військовим збором?

ДПСУ роз’яснила:

• з першого питання — у разі якщо юридичною особою надається цільова благодійна допомога закладу охорони здоров’я як компенсація вартості платних послуг на лікування платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, яка підтверджена відповідними документами, то зазначена допомога не включається до оподатковуваного доходу платника податків, а отже, не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ;
• з другого питання —  допомога, яка надається особам, зазначеним у пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ (платнику податку, який постраждав внаслідок збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану. — Прим. ред.), не оподатковується ПДФО та ВЗ за умови підтвердження статусу зазначеними особами. При цьому благодійник самостійно визначає статус зазначених осіб. Водночас якщо благодійна допомога надається на користь фізичних осіб, які не зазначені у пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ, тобто не підтвердили свій правовий статус, то таку допомогу слід розглядати як нецільову благодійну допомогу, порядок оподаткування якої здійснюється відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ.

Водночас радимо повністю ознайомитися з текстом ІПК в частині бачення ДПСУ порядку оподаткування матеріальної допомоги на відшкодування втраченого майна.