Як оподатковувати витрати на проживання за кошти роботодавця

Платник податків звернувся за індивідуальною податковою консультаціє з питань:

• чи є безоплатне користування працівниками приміщень для тимчасового проживання в разі направлення їх у зв’язку з виробничою необхідністю до іншого населеного пункту, а також перевезення працівників до/з місця роботи об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором за наведених в запиті умов, зокрема, перевезення та проживання працівників:
  • необхідні для забезпечення господарської діяльності підприємства;
  • передбачені умовами колективного договору;
  • відповідні витрати включаються до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
  • послуги перевезення надаються стороннім перевізником, обсяг отримання послуги не можна ідентифікувати за певною конкретною особою;
  • житло безоплатно надається співробітникам для проживання без отримання жодних коштів та компенсацій, орендарем у відносинах зі сторонніми особами виступає саме підприємство;
• чи потрібно нараховувати єдиний внесок в зв’язку з безоплатним наданням приміщень для тимчасового проживання працівників та перевезенням працівників за наведених в запиті умов.    

В ІПК від 18.11.2025 р. № 6164/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПСУ роз’яснює, що в разі якщо юридичною особою (роботодавцем) за власний кошт орендується житлове приміщення з метою тимчасового проживання працівників, а також оплачуються послуги з перевезення працівників орендованим транспортом, то дохід у вигляді вартості наданих послуг включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначені доходи не є базою нарахування єдиного внеску.