Як відображати в додатку 4ДФ виплати на користь приватного виконавця

Платник податків отримав від приватного виконавця постанову про звернення стягнення на заробітну плату та інші доходи боржника (далі – постанова) від приватного виконавця. Відповідно до постанови підприємство повинно здійснювати відрахування із доходів боржника, який є працівником підприємства, у розмірі 20 % відрахувань від заробітної плати. Сума боргу в розмірі  ХХХ ,02 грн, яка підлягає стягненню з боржника, складається з: витрат на проведення виконавчих дій у розмірі ХХХ,00 грн, суми боргу за виконавчим документом у розмірі ХХХ  грн, основної винагороди приватного виконавця в розмірі  ХХХ грн. Борг перераховується на один рахунок приватного виконавця. Приватний виконавець надав підприємству копію довідки № 34-ОПП.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. За якою ознакою доходу підприємство повинно відображати в додатку 4ДФ звіту з ЄСВ утримані із заробітної плати працівника кошти на підставі постанови приватного виконавця та перераховані на рахунок приватного виконавця.

2. Яку суму утримань показувати в додатку 4ДФ, якщо стягнення з боржника проводиться загальною сумою, яка складається з витрат на проведення виконавчих дій, суми боргу за виконавчим провадженням та основної винагороди приватного виконавця.

Дуже поширене запитання. Надходило таке і на пряму телефонну лінію редакції. І автор дійшов висновку, що в такому випадку всю суму виплати слід відображати з ознакою доходу «157», а приватний виконавець дасть собі раду з декларуванням.

Незважаючи на наявність відповіді на схоже запитання у ЗІРі, в цій ІПК податківці також роблять висновок, що у разі якщо відповідно до постанови приватного виконавця стягнення коштів з боржника проводиться загальною сумою і така сума перераховується на рахунок приватного виконавця, то такі виплати відображаються податковим агентом (юридичною особою) відповідно до п. 4 розділу IV Порядку в додатку 4ДФ з ознакою «157».

Крім того, податківці зазначають, що податковий агент може перераховувати такі виплати без утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору лише за умови, якщо приватним виконавцем надано копію довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, за ф. № 34-ОПП. І, як завжди, резюмують, що оскільки відображення доходу в додатку 4ДФ здійснюється, зокрема, залежно від виду доходу за ознаками доходу, то з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм чинного законодавства кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушеного питання.

Індивідуальна податкова консультація
від 18.11.2025 р. № 6168/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК