Як заповнити рядок 3 Податкового розрахунку, якщо підсумковий рядок додатка Д1 через округлення має інше значення

Яку суму єдиного внеску необхідно зазначати в рядку 3 розділу І Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД, якщо через округлення розраховані показники не відповідають підсумковим значенням додатка Д1 Податкового розрахунку юридичної особи або додатка ФІЗ-Д1 до Податкового розрахунку ФОП / НПД?

Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків ― фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі ― Податковий розрахунок юридичної особи), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків ― фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами ― підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі ― Податковий розрахунок ФОП / НПД), та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків ― фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі ― Порядок № 4) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4.

Згідно з частиною другою ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі ― Закон про ЄСВ) обчислення єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі ― єдиний внесок) здійснюється роботодавцями на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону про ЄСВ нараховується єдиний внесок.

Відповідно до п. 11 розділу І Порядку № 4 Податковий розрахунок юридичної особи або Податковий розрахунок ФОП / НПД подається в один із таких способів:

засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-VІ (далі ― Закон № 851) та Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VІІ (далі ― Закон № 2155);
на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
надсилається поштою з повідомленням та описом про вкладення, за умови, якщо кількість рядків у додатках до Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД не перевищує п’яти;
на паперовому носії, якщо кількість рядків у додатках до Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД не перевищує п’яти.

Грошові суми в додатках Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД заповнюються в гривнях з копійками.

При цьому зазначені суми округлюються до двох десяткових знаків за загальновстановленими правилами.

Базою нарахування єдиного внеску, зокрема, для роботодавців є суми нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР (частина перша ст. 7 Закону про ЄСВ).

Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі ― додаток Д1) до Податкового розрахунку юридичної особи формується щомісячно платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) (п. 1 підрозділу 2 розділу ІІ Порядку № 4).

Додаток ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» (далі ― додаток ФІЗ-Д1) до Податкового розрахунку ФОП / НПД призначений для щоквартального формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у розрізі місяців звітного кварталу (п. 1 підрозділу 2 розділу ІІІ Порядку № 4).

Згідно з п. 2 підрозділу 1 розділу ІІ Порядку № 4 рядок 3 «Нараховано єдиного внеску» розділу І Податкового розрахунку юридичної особи ― це сума рядків 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3,5, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка Д1 до Податкового розрахунку юридичної особи за звітний період.

Пунктом 2 підрозділу 1 розділу ІІІ Порядку № 4 визначено, що в рядку 3 «Нараховано єдиного внеску» Податкового розрахунку ФОП / НПД зазначається сума рядків 3.1, 3.2, 3.3, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка ФІЗ-Д1 до Податкового розрахунку ФОП / НПД за звітний період.

Показники рядка 3 розділу І Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД формуються в «автоматичному режимі» за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення шляхом експорту підсумкових значень з додатка Д1 до Податкового розрахунку юридичної особи або додатка ФІЗ-Д1 до Податкового розрахунку ФОП / НПД.

При цьому суми єдиного внеску, які необхідно перераховувати роботодавцю, повинні відповідати сумам, які відображені в рядку 7 розділу І Податкового розрахунку юридичної особи або Податкового розрахунку ФОП / НПД.

ЗІР, категорія 201.06.01