Як заповнювати додаток 4ДФ у разі виплати орендної плати

Якщо нарахування доходу у вигляді орендної плати здійснено податковим агентом в одному періоді, а виплата такого доходу проводиться пізніше, то в додатку 4ДФ заповнюється лише графа 3 «Сума виплаченого доходу».

В ІПК від 04.06.2026 р. № 3221/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПСУ роз’яснює порядок заповнення додатка 4ДФ у разі виплати орендної плати за земельний пай за різних дат нарахування та виплати доходу.

Орендар цікавився, як заповнювати додаток 4ДФ, якщо:

• орендну плату виплачено авансом за весь строк оренди, ПДФО та ВЗ сплачено під час її виплати. У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається сума доходу, що виплачується авансом у звітному місяці чи таке нарахування у графі 3а відображається в місяці нарахування доходу в бухгалтерському обліку?
• орендну плату нараховано, але не виплачено, ПДФО та ВЗ сплачено у встановлений термін. Чи відображаються нарахування доходу, нарахування та перерахування ПДФО та ВЗ у відповідних графах додатка 4ДФ?
• погашено кредиторську заборгованість перед орендодавцем. Чи відображається така виплата у графі 3 додатка 4ДФ?

ДПСУ у відповідь на ці запитання роз’яснила, що якщо нарахування доходу у вигляді орендної плати здійснено податковим агентом в одному періоді, а виплата такого доходу проводиться пізніше, то в додатку 4ДФ заповнюється лише графа 3 «Сума виплаченого доходу». Тобто заповнення граф 3а, 4а, 4, 5а та 5 здійснюється у звітному кварталі, в якому було проведено фактичне нарахування зазначеного доходу.

У відповідь на запитання, як відображати в додатку 4ДФ орендну плату, виплачену спадкоємцям, ДПСУ роз’яснила, що сума орендної плати, яка нарахована на користь померлого орендодавця — фізичної особи, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки, що подається за останній звітний період, на який припадає смерть фізичної особи. Виплата такого доходу спадкоємцям відображається лише у графі 3 «Сума виплаченого доходу» із зазначенням реєстраційного номера облікової картки спадкоємця.