Оподаткування понаднормових добових по відрядженням.

Доброго дня! Скажіть, будь ласка, якщо у нас на підприємсті є понаднормові добові і ми застосовуємо коефіцієнт та утримуємо податки. Є необхідність додаткових проводок по самій базі для оподаткування?. Для прикладу понаднормові- 500 грн.  База для ПДФО з нат. коеф=609,76 грн. Податки всього=117.26 грн ( ПДФО-109,76; ВЗ- 7,5). На суму до оподаткування-500 грн необхідно робити додаткову проводку, як базу оподаткування?. Дякую.

Відповідно до пп. 164.2.11 ПКУ до оподатковуваного доходу включається сума надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до пункту 170.9 статті 170 цього Кодексу.

Не наш випадок, тому що кошти не є надміру витраченими і не підлягають поверненню.

Читаємо пп. 170.9.1 ПКУ.  До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року

Ви виплачуєте з каси добові 1201 грн, з яких 701 неоподатковувані і 500 мають оподатковуватися.

Відповідно, вже в момент виплати із 500 грн слід утримати ПДФО і ВЗ, дохід-то грошовий. Як у ст 168 сказано: податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок...

І працівник має отримати 701+402, а 98 ПДФО/ВЗ слід було сплатити в бюджет при виплаті добових.

Логічно? То я б на місці податківців застосовував ст. 125-1 ПКУ (виплата оподатковуваного доходу без попереднього утримання податку) — 10% штрафу. Але вони до цього ще не додумалися, схоже:) Але тепер прочитають відповідь і будуть всім донараховувати. 

Ми в журналі про це ще років  5-6+/- тому писали.

Але вже пізно пити "Солуки". Тому робіть проводки:
Дт 372 Кт 301/311 701+500 видали кошти
Дт витрати за відрядженням Кт 372 701 в частині неоподатковуваної суми
Дт 661/663 Кт 372 500 розрахунки в частині оподатковуваної суми (дивна проводка, правда? Адже за логікою речей добові при затверджені звіту мають списуваттися у витрати, а не як видача працівникові. Видача ж уже була. Тому за першим варіантом майбутнє)
Дт витрати за відрядженням Кт 661/663 500+коефіцієнт / 609,76. Хоч і оподатковувані, але це добові і їх місце у витратах, повязаних відрядженням.
Дт Кт 661/663 Кт 64 пфдо+вз 117,26. 

(І знову нестиковка. Є наказ/положення про те, що добові — 1201 грн (701+500). А за фактом вийшло 1310,76 (701+609,76)). 

Добрий день!

По вашому питанню слід зазначити наступне. 

Суму понаднормових добових витрат бухгалтер підприємства визначає окремо. І для підтвердження вказаних розрахунків ним складається ще й бухгалтерська довідка. В даному випадку вказана довідка виконує функції первинного документа, на підставі якого ці витрати затверджуються, а по завершенні звітного періоду - списуються на фінансовий результат.      

Тому вважаю, що не буде помилкою, якщо в бухгалтерському обліку підприємства затверджена сума понаднормових добових витрат в розмірі - 500 грн. відображатиметься окремою проводкою, а саме: 

Д-Т: 92 (91, 93, 949)  К-Т: 372