З працівником, який помер, проводять остаточний розрахунок як у разі звичайного звільнення. І хоча сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, виплачується членам сім’ї, в додатку 4ДФ вона відображається з ознакою доходу «101» та реєстраційним номером облікової картки платника податків померлого працівника.
Особливість розрахунку з працівником, який помер, полягає в тому, що такі розрахунки проводяться інколи набагато пізніше дати смерті. Наказ про припинення трудових відносин може видаватися й у наступному кварталі після смерті працівника.
У додатку 4ДФ у грудні 2022 р. вказуємо суму нарахованого доходу з ознакою «101» тощо, але не вказуємо його виплату, її не було.
Розрахункові, в т. ч. компенсацію за невикористану відпустку, нараховують у лютому 2023 р. Однак оподатковуємо їх ПДФО і ВЗ, нарахування відображаємо в додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» у лютому 2023 р. Виплату розрахункових відображаємо з ідентифікаційним кодом померлого працівника, з ознаками доходу «101» і «127» відповідно в місяці виплати — у лютому.
У графі «Дата звільнення з роботи» проставляємо дату смерті.
Таблиця 6. Відображення в додатку 4ДФ доходу,
виплаченого звільненому працівнику, який помер
|
06 |
Розділ І. Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору |
|||||||||||||||||||||||||
|
№ з/п |
Реєстраційний номер облікової картки |
Сума доходу |
Сума податку |
Сума військового збору |
ознака доходу |
Дата |
Ознака подат. |
Ознака (0, 1) |
||||||||||||||||||
|
нарахованого |
виплаченого |
нарахованого |
перерахованого |
нарахованого |
перерахованого |
прийняття |
звільнення |
|||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5а |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||||||||||||
|
Додаток 4ДФ за грудень 2022 р. |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
1 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
8000,00 |
8000,00 |
1440,00 |
|
120,00 |
|
101 |
|
|
|
|
|
|
Додаток 4ДФ за лютий 2023 р. |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
1 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
8000,00 |
|
1440,00 |
|
120,00 |
101 |
|
28.12.2022 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
3000,00 |
3000,00 |
540,00 |
540,00 |
45,00 |
45,00 |
127 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
x |
|
|
|
|
|
|
x |
x |
x |
x |
x |
||||||||||||||