В індивідуальній податковій консультації від 07.10.2024 р. № 4717/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПСУ розглядає ситуацію, пов’язану з підтвердженням витрат, понесених за власний кошт працівника юридичної особи і пов’язаних з провадженням господарської діяльності. Йдеться про банк, який для перевірки клієнтів має право робити контрольні закупки послуг у своїх клієнтів на предмет дотримання ними норм законодавства.
З цією метою працівник використовуватиме особисту платіжну картку. Але понесені ним витрати потрапляють під дію пп. «б» пп. 170.9.1 ПКУ щодо використання коштів, отриманих під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх видала. І платник податку просить роз’яснити, чи достатньо для підтвердження здійснених витрат працівником подання виписки банку та/або відомостей з рахунку на виконання положень пп. 170.9.2 ПКУ без додаткового подання підтвердних документів, передбачених пп. 170.9.2 ПКУ в разі використання працівником під час виконання окремих цивільно-правових дій особистого платіжного інструменту чи його реквізитів.
Податківці відповіли, що в разі якщо платник податків (працівник) для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент чи його реквізити, то вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент.
Нагадаємо, що в Узагальнюючій податковій консультації щодо використання банківських виписок як первинних документів, затвердженій наказом ДПС України від 05.07.2012 р. № 583, податківці погодилися лише з тим, що виписка з особового рахунку клієнта банку може слугувати документом, що підтверджує суму витрат на оплату банківських послуг з розрахунково-касового обслуговування, за умови зазначення в ній інформації про надання банком таких послуг, сум операцій та заповнення обов’язкових реквізитів.