Як відображати в додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД суми виплат у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності («лікарняні»), які отримані самозайнятою особою від ПФУ?
Підпунктом «б» п. 176.2 ПКУ передбачено, що особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу).
Враховуючи те, що самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок і як податковий агент зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб.
У додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД з ознакою доходу «127» відображається:
- у графі 3а — нарахований дохід у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності;
- у графі 3 — сума фактично виплаченого доходу у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності;
- у графі 4а — сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з такого доходу;
- у графі 4 — фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету;
- у графі 5а — сума військового збору, нарахованого та утриманого з такого доходу;
- у графі 5 — фактична сума перерахованого військового збору до бюджету.
ЗІР, категорія 103.25