Як відомо, ПКУ містить дві норми, які звільняють від оподаткування ПДФО та ВЗ витрати на навчання. Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема:
- сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 ПКУ);
- сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 ПКУ).
За яких умов ними можна скористатися? Не знаєте? От і податківці не знають.
В індивідуальній податковій консультації від 18.07.2019 р. № 3338/6/99-99-13-02-03-15/ІПК ДФСУ зазначає, що «питання визначення видів навчання, які підпадають під дію поняття «здобуття освіти», не належить до компетенції ДФС, а знаходиться в межах компетенції Міністерства освіти і науки України». У той же час вони вказують, що «з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства у частині оподаткування доходів фізичних осіб, кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів і матеріалів, що стосуються конкретної справи».
Але можемо вас заспокоїти: у разі дотримання вимог пп. 165.1.21 та 165.1.37 ПКУ сума витрат роботодавця, понесених ним у зв’язку з перепідготовкою працівників, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу таких працівників та не оподатковується ПДФО та ВЗ.
Індивідуальна податкова консультація
від 18.07.2019 р. № 3338/6/99-99-13-02-03-15/ІПК