Відповідно до норм Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4, раніше з ознакою доходу «153» слід було відображати і суму фінансової допомоги, яку підприємство надавало фізособі, і суму допомоги, яку їй повертало.
У ф. № 1ДФ за І квартал слід було вказати суму 5000,00 грн з кодом «153».
У ф. № 1ДФ за ІІ квартал потрібно було зазначити суму 5000,00 грн з кодом «153».
У ф. № 1ДФ за ІІ квартал слід було вказати суму 3000,00 грн з кодом «153».
Тобто раніше з коду «153» не було зрозуміло, коли фізособа позичала у підприємства, а коли — підприємству.
Тепер, починаючи з ІІІ кварталу 2020 р.:
- якщо підприємство повертає позику директору (приклад 1), її слід вказувати з ознакою доходу «153»;
- якщо підприємство надає позику бухгалтеру (приклад 2), її слід вказувати з ознакою доходу «197».
У Довіднику ознак доходів до Порядку № 4 вказано, що:
- з ознакою доходу «153» у ф. № 1ДФ відображається «основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому (пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Кодексу)»;
- з ознакою доходу «197» у ф. № 1ДФ відображається «основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Кодексу)».
Тут під «платником податку» слід розуміти фізичну особу, а не юридичну (підприємство).
Про застосування ознак доходів, пов’язаних з орендою земельних ділянок, див. також:
- статтю «Господарські операції з майном та їх відображення у ф. № 1ДФ» у журналі «Заробітна плата» № 10/2020;
- індивідуальну податкову консультацію ДПСУ від 21.08.2020 р. № 3550/ІПК/99-00-04-05-03-06 ДПСУ.