Скасовано деякі запитання-відповіді у ЗІР

ДПСУ перевела у розряд нечинних з 01.04.2023 р. такі роз’яснення в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі. 

Чи передбачені терміни повернення коштів підприємством працівнику, який витратив власні кошти на господарські потреби (послуги) або у відрядженні?

Питання відшкодування витрат, понесених працівником при придбанні товарів для підприємства, та інші питання правомірності використання власних готівкових коштів працівниками підприємства для вирішення виробничих (господарських) питань відносяться до майнових відносин між суб’єктом господарювання та працівником та регулюються Цивільним кодексом України. Нормами Податкового кодексу України та Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні не регулюються зазначені питання та не відносяться до компетенції контролюючих органів.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума коштів, виплачена ФО – працівнику за придбані нею товари для потреб ЮО – працедавця за рахунок власних коштів, якщо така ЮО попередньо не видавала кошти під звіт?

Якщо придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснюється працівником за рахунок власних коштів у зв’язку з виконанням дорученої йому роботи (трудової функції), то дохід у вигляді компенсації за придбані товари (роботи, послуги) не є доходом для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості  здійснених таким працівником витрат.

Водночас якщо придбання товарів (робіт, послуг), яке здійснюється працівником на користь роботодавця за рахунок власних коштів, не пов’язано з виконанням трудової функції таким працівником, то дохід, виплачений цьому працівнику за реалізовані (продані) товари (роботи, послуги) включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

Зміни, очевидно, зумовлені новою редакцією п. 170.9 ПКУ щодо оподаткування  суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк.

У той же час залишається чинною Узагальнююча податкова консультація щодо неоподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором суми доходу, виплаченого роботодавцем працівнику за товари (роботи, послуги), що були придбані таким працівником за рахунок власних готівкових коштів, якщо такі витрати понесені в в рамках трудових обов'язків працівника і схвалені роботодавцем.

Сподіваємося, що найближчим часом податківці викладуть відповіді на ці ж запитання в новій редакції.