Ухвалено Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» від 25.02.2025 р. № 4254-IX. Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
Викладено в новій редакції пп. 165.1.68 ПКУ, яким його було доповнено в кінці минулого року.
|
Було |
Стало |
|
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються: |
|
|
сума (вартість) благодійної пожертви, отриманої фізичними особами, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені благодійної організації або на користь благодійної організації від власного імені, від імені або на користь інших бенефіціарів у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", у розмірі фактично перерахованого такій благодійній організації чи бенефіціару, від імені та/або на користь яких здійснювався публічний збір благодійних пожертв |
сума (вартість) благодійної пожертви, отриманої фізичними особами, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені благодійної організації або на користь благодійної організації від власного імені, від імені або на користь інших бенефіціарів у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", у розмірі фактично перерахованого (переданого) такій благодійній організації чи бенефіціару, від імені та/або на користь яких здійснювався публічний збір благодійних пожертв |
У цьому підпункті зміна полягає в тому, що якщо благодійна допомога надається в негрошовій формі, то її благодійній організації потрібно передати.
Абзац п’ятий пп. 170.7.2 ПКУ замінено двома новими абзацами такого змісту:
|
пп. 170.7.2 ПКУ. Не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок: а) екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами надзвичайної екологічної ситуації, — у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України; б) стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування відповідно; в) збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану; |
|
|
Було |
Стало |
|
Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ. |
Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через благодійні організації, Товариство Червоного Хреста України, внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ. Дія цього підпункту поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій, ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ |
Дію цього підпункту поширили на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій, ніж грошові кошти. Відповідно, у новій редакції викладено пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ:
|
Було |
Стало |
|
у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, — на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ, що виникли у платників податку, визначених пп. 165.1.54 ПКУ. Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою п. 167.1 ПКУ (18% — прим. ред.), і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги. |
у сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, — на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ, що виникли у платників податку, визначених пп. 165.1.54 ПКУ. Якщо загальна сума (вартість) отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою п. 167.1 ПКУ (18% — прим. ред.), і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги. |
Новим пп. 170.7.9 ПКУ встановлено, що в разі виплати (надання) благодійної допомоги платникам податку сума (вартість) такої благодійної допомоги зазначається податковим агентом у податковому розрахунку, подання якого передбачено пп. «б» п. 176.2 ПКУ.
Це доповнення, напевно, для тих надавачів благодійної допомоги — юридичних осіб, які вважають, що раз вони не утримують ПДФО із суми допомоги, то не є податковими агентами і не повинні суму (вартість) благодійної допомоги відображати в додатку 4ДФ Єдиного звіту.
Підрозділ 4 розділу XX "Перехідні положення" доповнено новим п. 72 щодо включення благодійної допомоги до складу витрат платниками податку на прибуток.
Установлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абзацом першим пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг[1], у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.