Що затверджено
Затверджено:
- форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб — підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Податковий розрахунок для юросіб), та додатки Д1–Д6 до нього;
- форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Податковий розрахунок для фізосіб), та додаток ФІЗ-Д1 до нього;
- Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — нова редакція Порядку № 4).
Податковий розрахунок для юросіб та додатки Д1–Д6 до нього для ознайомлення можна завантажити за посиланнями (форма за посиланням завантажується у форматі XLS):
Податковий розрахунок для фізосіб та додаток ФІЗ-Д1 до нього для ознайомлення можна завантажити за посиланням (форма за посиланням завантажується у форматі XLS):
Тексту нової редакції Порядку № 4 на сайті Мінфіну поки немає.
Поява двох різних форм Податкових розрахунків зумовлена тим, що є дві категорії платників ЄСВ, які мають звітувати в різні строки: юрособи — щомісячно, самозайняті особи — роботодавці — щоквартально. І це добре, що є дві різні форми, а не одна з можливістю проставляти відповідну відмітку.
Строки подання нової звітності
Пунктом 46.6 ПКУ встановлено, що до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Тобто нові форми звітності слід подавати вперше за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. Наприклад, якщо нову форму оприлюднено в червні, вперше її слід заповнювати за липень.
Однак у Наказі № 243 щодо строків подання нових Податкових розрахунків визначено, що:
- Податковий розрахунок для юросіб перший раз подається за місяць, у якому цей наказ набрав чинності;
- Податковий розрахунок для фізосіб перший раз подається за І квартал 2026 р.
Таким чином, якщо Наказ № 243 буде опубліковано у червні, він набере чинності у липні, тож Податковий розрахунок для юросіб буде заповнюватися перший раз за липень і подаватиметься до 20 серпня.
Як бути з Податковим розрахунком для фізосіб, незрозуміло. Тому що за І квартал 2026 р. фізособи подали звітність за місячною формою. Подавати повторно? Малоймовірно. Наказ № 243 датований 7 травня. Але готували його на підпис завчасно і, напевно, передбачалося, що його оперативно зареєструють у Мін’юсті та оприлюднять задовго до граничного строку подання, і до 9 травня фізособи-роботодавці встигнуть відзвітувати. Але так не сталося. З великою імовірністю можна стверджувати, що податківці видадуть роз’яснення, що перший раз фізособи мають подавати Податковий розрахунок для фізосіб за ІІ квартал 2026 р. Або ж в офіційно оприлюдненому наказі буде вказано, що перший раз його слід подавати за ІІ квартал 2026 р.
Що змінилося в порядку заповнення Податкового розрахунку
Оскільки нової редакції Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (далі — Порядок № 4), немає, то що в ньому змінилося, гадати не будемо. Єдина очевидна зміна — новий розділ, що визначає порядок заповнення Податкового розрахунку для фізосіб.
Що змінилося у Податковому розрахунку для юросіб
Податковий розрахунок
Шапка (податківці її називають дотаблична частина) Податкового розрахунку змін майже не зазнала — основні показники ті самі. Наприклад, виключено клас професійного ризику.
У розділі І Податкового розрахунку маємо такі зміни.
Зазнав змін рядок 3, в якому вказують суму нарахованого ЄСВ.
З нього виключено підрядки, в яких зазначали суму зарплати мобілізованих працівників, яким не нараховувалося грошове забезпечення (у 2022 р. були особливості справляння ЄСВ за таких працівників).
Текст граф щодо нарахування ЄСВ у розрізі категорій застрахованих осіб став простішим, зроблено відсилання до рядка 2.
Додатково інформаційно слід вказувати повну суму ЄСВ, який міг бути нарахований за пільгові категорії застрахованих осіб. Наприклад, у рядку 3.2 вказується сума ЄСВ, нарахованого на дохід осіб з інвалідністю (рядок 2.2 × 8,41 %), а в рядку 3.2.1 — довідково сума ЄСВ з ставкою 22 % (рядок 2.2 × 22 % (інформаційно)).
Видозмінився розділ ІІ (звичайні платники ЄСВ його не заповнюють), в якому, як і раніше, вказується окремо:
- нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску військовослужбовцям, поліцейським, особам рядового і начальницького складу (крім військовослужбовців строкової військової служби);
- нарахування військовослужбовцям-жінкам допомоги по вагітності та пологах, а також єдиного внеску.
Однак тепер по кожному цьому підрозділу окремо вказуються суми донарахованого та зменшеного ЄСВ тощо.
Розділ ІІІ тепер називається «Нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків. Нарахування єдиного внеску за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби» і в ньому окремо відображається:
- сума нарахованого єдиного внеску для патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків на суми грошового забезпечення відповідно до законодавства;
- сума нарахованого єдиного внеску на суми мінімальної заробітної плати непрацюючому іншому з подружжя працівника дипломатичної служби.
Додаток Д1
Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» змін не зазнав.
Додаток Д5
Додаток Д5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» змін не зазнав.
Додаток 4ДФ
Додаток 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» змін не зазнав.
Що у Податковому розрахунку для фізосіб
Податковий розрахунок для фізосіб за структурою схожий на Податковий розрахунок для юросіб, але має меншу кількість рядків як у шапці, так і в табличній частині. Зокрема, у рядку 06 «Інформація про додатки, що додаються до цього Розрахунку та є його невід'ємною частиною», немає інформації про додатки, які подають органи соцзабезпечення та військові формування.
Таблична частина Податкового розрахунку аналогічна розділу І Податкового розрахунку для юросіб, немає розділу ІІ та ІІІ.
Додаток ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» аналогічний за змістом додатку Д1 для місячних платників ЄСВ за винятком рядка 02. У цьому рядку, як колись за квартальної звітності, вказується: квартал, номер місяця у кварталі, номер додатка в Розрахунку.
Податковий розрахунок для фізосіб може мати три статуси: «Звітний», «Звітний новий» та «Уточнюючий». Статусу «Довідковий» немає.