Як відобразити невраховану премію за минулий місяць у додатках Д1 та 4ДФ Єдиного звіту, якщо граничний строк його подання за той період уже минув?
У додатку Д1 премію слід відобразити з кодом типу нарахування «2», а в додатку 4ДФ виключити помилковий рядок і включити правильний.
Для відображення неврахованої премії в уточнюючій єдиній звітності необхідно подати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» за місяць помилки. Оскільки граничний строк подання звіту, в якому премію пропустили, вже минув, то в додатку Д1 помилку виправляють, як сумову:
- гр. 09 (код типу нарахувань) — зазначається КТН «2» (донарахування бази або суми ЄСВ, яку своєчасно не було враховано);
- гр. 10 (місяць та рік) — вказується звітний період, за який нараховується премія (наприклад, «052026»);
- гр. 16 та 17 — зазначається сума премії, яка не увійшла до звіту;
- гр. 20: сума нарахованого на цю премію ЄСВ (22% / 8,41% (для осіб з інвалідністю));
- гр. 25 (ознака 0, 1) у разі виправлення сумових помилок через КТН «2» в уточнюючому Д1 не заповнюється. Ознаки «0» (на введення) та «1» (на вилучення) використовуються лише для несумових (реквізитних) помилок;
- інші графи заповнюються у звичайному порядку.
На відміну від ЄСВ, у додатку 4ДФ діють інші правила для виправлення помилок. Якщо премію було нараховано в бухобліку вчасно (у минулому місяці), але забули внести суму, коригування здійснюється в розділі І методом повної заміни рядка через ознаки «0» та «1» у графі 10:
- у першому рядку (на виключення) повністю повторюються усі дані з раніше поданого помилкового рядка (де була вказана лише зарплата без премії), а в графі 10 «Ознака (0, 1)» вказується «1»;
- у другому рядку (на введення) вказуються правильні дані. У графах 3а та 3 зазначається загальна сума доходу (зарплата + премія), у графах 4а та 4 — загальна сума ПДФО з усього доходу, у графах 5а та 5 — загальна сума військового збору з усього доходу. У графі 10 — «0».
Світлана ЩЕРБИНА
консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування