Чи коригуються реквізити рядків 07‒111 заголовної частини Податкового розрахунку юридичної особи?
Пунктом 1 підрозділу 1 розділу II Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків ― фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (далі — Порядок № 4), визначено, зокрема, що в рядках 07‒111 заголовної частини Податкового розрахунку зазначається:
- рядок 07 ― код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010;
- рядок 08 ― відповідна ознака платника єдиного внеску:
- 081 ― роботодавець;
- 082 ― бюджетна установа;
- 083 ― підприємство, організація всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема Українського товариства глухих та Українського товариства сліпих (УТОГ, УТОС);
- 084 ― підприємство, організація громадської організації осіб з інвалідністю;
- 085 ― резидент Дія Сіті;
- рядок 09 ― інформація про кількість працівників за звітний період:
- 091 ― середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, у тому числі:
- 091.1 ― кількість працівників, яким відповідно до чинного закону встановлено інвалідність;
- 091.2 ― кількість працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;
- 092 ― кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення);
- рядок 10 ― інформація про кількість інших застрахованих осіб:
- 101 ― кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення;
- рядок 11 ― додаткова інформація щодо трудових відносин:
- рядок 111 ― кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.
Порядок проведення коригувань Податкового розрахунку юрособи визначений підрозділом 3 розділу ІІ Порядку № 4.
Коригування рядків 07‒085 заголовної частини Податкового розрахунку юридичної особи підрозділом 3 розділу ІІ Порядку № 4 не передбачено.
Згідно з абзацом шостим п. 7 підрозділу 3 розділу ІІ Порядку № 4 виправлення помилки в кількісних показниках, зазначених у рядках 091, 091.1, 091.2, 092, 101 та 111, допускається тільки в Податковому розрахунку юридичної особи з типом «Звітний новий» і здійснюється на підставі поданих Податкових розрахунків юридичної особи з типом «Звітний» та «Звітний новий». Для виправлення помилки в кількісних показниках в необхідному рядку заповнюється новий показник, а рядки, які не потребують виправлення, не заповнюються. Водночас такий Податковий розрахунок юридичної особи має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01‒05 та рядку 031.
ЗІР, категорія 201.06.01
Від редакції додамо, що рядки 07‒085 не коригуються і в заголовній частині Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків ― фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність.
І звертаємо вашу увагу на таке. У наведеному ЗІР податківці роз’яснюють, що можна виправити показник рядка 091.2 Податкового розрахунку, хоча в Порядку № 4 це не передбачено. Очевидно, в Порядку № 4 помилка, якою можна знехтувати, адже рядок 091 можна виправляти.